8 812 926 64 07

Организация, образованная при слиянии двух обществ и применяющая УСН, должна восстановить НДС по имуществу, полученному от реорганизованных компаний. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 27.11.2019 № 304-ЭС19-22134 .

Суд встал на сторону налоговых органов, которые доначислили НДС и пени применяющей УСН компании, образованной в результате слияния ООО и ЗАО.

Налоговые органы установили, что единственным собственником новой компании и реорганизованных юридических лиц являлось одно и тоже физлицо. При этом от ЗАО новой компании перешли основные средства (грузовые и легковые автомобили, автобусы, специальная техника, механизмы, оборудование, квартиры) и материалы по остаточной стоимости. Налоговый вычет по НДС в отношении этого имущества был заявлен и получен ЗАО ранее.

Налоговая инспекция пришла к выводу, что действия взаимозависимых ЗАО и ООО были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Они формально провели реорганизацию и сменили режим налогообложения с общего на УСН, чтобы минимизировать налоговые обязательства по НДС. Поскольку ни до, ни после реорганизации по ранее приобретенным основным средствам принятый к вычету НДС не был восстановлен, инспекция посчитала, что налогоплательщик нарушил подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Суды поддержали такое решение и указали, что при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему. Судьи обратили внимание на то, что все действия налогоплательщика свидетельствуют о том, что его реальной целью являлось получение необоснованной налоговой выгоды. Они учли последовательность действий организации, направленных на уклонение от восстановления НДС по имуществу: возмещение НДС с приобретенных основных средств и иного имущества, последующая реорганизация и передача их вновь созданному обществу, применяющему УСН с момента регистрации. При этом фактически имущество из владения одного лица не выбывало, используется в тех же целях, теми же лицами и в рамках тех же договоров.

ВС РФ также пришел к выводу о правомерном доначислении организации НДС и пени.

СОВЕТ

НДС подлежит восстановлению при переходе на специальный налоговый режим, при возврате товара продавцу, а также в случаях, когда приобретенная продукция перестает использоваться в операциях, облагаемых налогом. Прекращение использования основного средства в операциях, облагаемых НДС, не является основанием для восстановления налога. Ликвидация основного средства, пришедшего в негодность из-за аварии, а также продажа возникшего металлолома также не требует восстановления НДС.

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары начинают использоваться для осуществления операций, необлагаемых НДС. НДС восстанавливается в сумме, ранее принятой к вычету. По основным средствам НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости ОС. По нереализованной продукции НДС восстанавливается в полном объеме.

При переходе плательщика на специальный налоговый режим, суммы НДС восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу на спецрежим. При возврате товара НДС необходимо восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу. Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость продукции и основных средств. Они учитываются в составе прочих расходов.

 

Источник: https://buh.ru/

Документ
Постановление Правительства РФ от 30.09.2019 № 1271

Комментарий
Правительство РФ установило допустимую долю иностранных работников на 2020 год, которые могут быть задействованы хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в России. Размер доли определяет максимальное количество иностранных работников от общего числа работников организации или ИП в той или иной сфере деятельности.

На 2020 год размер долей выглядит следующим образом (виды деятельности даны по ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2):

выращивание овощей (код 01.13.1) – 50 процентов;
строительство (раздел F) – 80 процентов (ограничения не распространяются на Республику Бурятия, Амурскую область и г. Москву, а в Республике Дагестан доля составляет 50 процентов);
розничная торговля алкогольными напитками (включая пиво) в специализированных магазинах (код 47.25.1) – 15 процентов;
розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) – 15 процентов;
розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73) – 0 процентов;
розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8) – 0 процентов;
прочая розничная торговля вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99) – 0 процентов;
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3) – 26 процентов;
деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41) – 26 процентов;
прочая деятельность в области спорта (код 93.19) – 25 процентов.
За несоблюдение указанных долей работодатель может быть привлечен к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ в виде штрафа:

на граждан – от 2 000 до 4 000 руб.;
на должностных лиц (включая предпринимателей) – от 45 000 до 50 000 руб.;
на организации – от 800 000 до 1 000 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.
Сотрудников, работа которых не может быть продолжена в связи с введением перечисленных выше ограничений, можно уволить на основании п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ. Работника следует уведомить о предстоящем увольнении в письменной форме не позднее чем за три календарных дня до увольнения (ч. 3 ст. 327.6 ТК РФ). Также работник может быть уволен по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). При увольнении работнику необходимо выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованные дни отпуска, а при увольнении по соглашению сторон также выходное пособие. Подробнее о порядке увольнения иностранных работников в связи с приведением численности работников в соответствие с квотой читайте в Справочнике кадровика.

 

Источник: \its.1c.ru\

СЗВ-ТД: новый отчет в ПФР
В связи с переходом работодателей к электронным трудовым книжкам, с 2020 года вводится обязанность по представлению в ПФР сведений о трудовой деятельности работников. К ним относятся сведения (п. «б» ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ):

о месте работы (наименование работодателя и его реквизиты);
о приеме на работу с указанием (при наличии) структурного подразделения страхователя, в которое принят работник;
о трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
о переводах на другую постоянную работу;
об увольнении, основаниях и о причинах прекращения трудовых отношений;
реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

Данные сведения будут направляться в ПФР по форме СЗВ-ТД (форма уже подготовлена, но пока что еще не утверждена).

Новая отчетность формируется на основании приказов, распоряжений и иных документов кадрового учета страхователя.

Сдавать СЗВ-ТД будут все без исключения организации и ИП, использующие труд наемных сотрудников. Отчетность будет формироваться и сдаваться на всех работников, включая тех, кто работает по совместительству и на дистанционной работе.

Отчетность надо сдавать только на тех сотрудников, которые работают по трудовому договору. По сотрудникам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, новая отчетность предоставляться не будет.

На каждого сотрудника, работающего по трудовому договору, нужно сдавать отдельный отчет СЗВ-ТД.

Отчетность будет представляться как на бумажных носителях, так и в форме электронного документа.

Конкретная форма сдачи отчетности будет зависеть от количества сотрудников, работающих у работодателя.

Когда нужно сдавать СЗВ-ТД
В отличие от всем известной СЗВ-М, новая персонифицированная отчетность не носит регулярного характера. Сдавать ее в ПФР нужно будет по мере необходимости, а не каждый месяц, что, впрочем, также не исключено.

Необходимость сдачи СЗВ-ТД может быть обусловлена:

подачей сотрудником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки;
подачей сотрудником заявления о представлении сведений о трудовой деятельности (то есть о переходе на электронную трудовую книжку);
проведением в отношении сотрудника кадрового мероприятия.
Под кадровыми мероприятиями в целях возникновения обязанности по представлению СЗВ-ТД понимаются: прием на работу, перевод на другую постоянную работу, а также увольнение.

Сроки сдачи СЗВ-ТД в 2020 году
В 2020 году СЗВ-ТД нужно будет сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

в отношении сотрудника были проведены кадровые мероприятия;
сотрудником было подано заявление о продолжении ведения бумажной трудовой книжки;
сотрудником было подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности (то есть о переходе на электронную трудовую книжку).
Если на какого-либо сотрудника СЗВ-ТД будет сдаваться впервые (например, при подаче им заявления о переходе на электронную трудовую книжку), в отчетности нужно указать сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года. То есть, по состоянию на эту дату в СЗВ-ТД указывается его должность, профессия, специальность, квалификация, структурное подразделение, где он работает, а также вид выполняемой работы.shutterstock_1193443501-1.jpg

Если в течение года в отношении сотрудника не случится никаких кадровых мероприятий и он не заявит о выборе варианта ведения трудовой книжки, СЗВ-ТД по такому сотруднику в 2020 году не представляется.

Срок сдачи первого отчета в таких ситуациях переносится на 2021 год.

Сроки сдачи СЗВ-ТД в 2021 году
В 2021 году СЗВ-ТД нужно будет сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

сотрудник перевелся на другую постоянную работу;
сотрудник подал заявление о продолжении ведения бумажной трудовой книжки;
сотрудник подал заявление о представлении сведений о трудовой деятельности.
Для других кадровых мероприятий устанавливаются специальные сроки сдачи сведений. Так, в 2021 году СЗВ-ТД нужно будет сдавать не позднее рабочего дня, следующего за днем:

издания приказа о приеме на работу;
издания приказа/распоряжения об увольнении работника.
Кроме того, не позднее 15 февраля 2021 года нужно будет сдать СЗВ-ТД на тех сотрудников, которые в 2020 году не подавали заявлений о выборе варианта трудовой книжки и в отношении которых не проводилось никаких кадровых мероприятий (п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Порядок сдачи СЗВ-ТД в ПФР
Работодатель сможет представлять форму СЗВ-ТД на бумажных носителях или в форме электронного документа. Форма представления сведений зависит от количества застрахованных лиц (сотрудников), работающих в организации или у ИП.

Так, если численность работающих у работодателя сотрудников за предшествующий месяц составляет 25 и более человек, СЗВ-ТД необходимо будет сдавать исключительно в форме электронного документа.

Все другие работодатели вправе сдавать новую отчетность на распечатанных бланках (п. «б» ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 16.12.2019 № 436-ФЗ).

Бумажная форма заполняется либо на компьютере, либо чернилами, шариковой ручкой (могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого) печатными буквами. Форму нужно заполнить без помарок, исправлений и без каких-либо сокращений.

Электронная отчетность направляется в ПФР строго по утвержденному формату (будет утвержден постановлением ПФР позднее).

Бумажный отчет заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при наличии). СЗВ-ТД в форме электронного документа подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

В «1С:Предприятии 8» форма «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», электронный формат сведений СЗВ-ТД будут поддержаны после утверждения соответствующего постановления ПФР с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».
Ответственность за несдачу СЗВ-ТД
Ответственность за несдачу СЗВ-ТД, а также сдачу неполных или недостоверных сведений работодатели будут нести по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудовых прав.

Но штрафовать за СЗВ-ТД не будут.

Вместо штрафов в адрес работодателей будут направляться предупреждения о недопустимости нарушения трудовых прав работников. В этих целях ст. 5.27 КоАП РФ дополнят частью 1.1, которая устанавливает наказание в виде предупреждения за неоднократное (два и более раза в течение года) нарушение работодателем сроков представления сведений о трудовой деятельности сотрудников.

Соответствующий законопроект № 748758-7 с поправками в КоАП РФ уже был принят Госдумой в первом чтении. В соответствии с поправками предупреждения работодателям будет выносить не сам ПФР, а инспекторы Роструда.

 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 2020 года для всех работодателей, использующие труд наемных сотрудников, вводится обязанность по представлению в ПФР сведений об их трудовой деятельности – отчета СЗВ-ТД.

2. СЗВ-ТД надо будет сдаваться только на тех сотрудников, которые работают по трудовому договору. По сотрудникам, выполняющим работы по ГПД, отчет предоставлять не надо.

3. СЗВ-ТД не носит регулярного характера. Сдавать ее в ПФР нужно будет по мере необходимости, а не каждый месяц.

4. Представлять в ПФР сведения по форме СЗВ-ТД работодатели будут обязаны в случаях приема сотрудников на работу, переводов их на другую постоянную работу, увольнения, а также подачи работниками заявлений о выборе варианта ведения трудовой книжки.

5. Работодатель сможет представлять форму СЗВ-ТД на бумажных носителях или в форме электронного документа. Если численность работающих у работодателя сотрудников за предшествующий месяц составляет 25 и более человек, СЗВ-ТД необходимо сдавать исключительно в форме электронного документа.

6. Ответственность за несдачу СЗВ-ТД будет, но штрафовать за СЗВ-ТД не станут. 

Источник: https://buh.ru/

Документ
Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@

Комментарий
Работодатели с численностью сотрудников за 2019 год более 10, должны представить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде. Если работников 10 или менее, отчитаться можно по выбору – на бумажном носителе или в электронной форме.

Такие пояснения содержатся в письме ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@. В нем специалисты налоговой службы прокомментировали поправки в ст. 230 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) и вступают в силу с 01.01.2020. См. подробный комментарий изменений здесь.

В письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@ идет речь о форме 2-НДФЛ. Однако пояснения ФНС России следует применять и в отношении расчета 6-НДФЛ, поскольку способ представления этих форм одинаков (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Напомним, что поправками также изменен крайний срок подачи отчетности по НДФЛ: с 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, на 1 марта. Таким образом, отчитаться за 2019 год по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо не позднее 2 марта 2020 года (поскольку 1 марта приходится на выходной день).

Источник:/its.1c.ru/

Продолжительность оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период такого отпуска, не включаются в число его календарных дней (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). К нерабочим праздничным дням относятся новогодние каникулы и Рождество, длящиеся в совокупности с 1 по 8 января (ст. 112 ТК РФ).

Отвечая на вопрос, следует обратить внимание на то, как именно сформулировано заявление сотрудника.

Если сотрудник написал в заявлении: "Прошу предоставить отпуск с 30.12.2019 по 12.01.2020", то днями отпуска будут 30 – 31 декабря 2019 г. и 9 – 12 января 2019 г., а на работу сотрудник выйдет 13 января. При этом оплате по среднему заработку подлежат 6 дней (30-31 декабря и 9-12 января).

Если сотрудник написал: "Прошу предоставить отпуск с 30.12.2019 на 14 календарных дней", то на работу он выйдет 21 января 2021 года, поскольку отпуск продлевается на нерабочие праздничные дни с 1 по 8 января. При этом оплате по среднему заработку подлежат дни с 30.12.2019 по 31.12.2019 и с 09.01.2019 по 21.01.2020, поскольку дни с 1 по 8 января 2020 года не оплачиваются.

Что касается заработной платы, то для сотрудников, получающих оклад, она будет определяться по формуле:

Заработная плата = Оклад / 17 х количество отработанных дней 2020 года?

Источник: /its.1c.ru/

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об отмене «банковского роуминга».

Официально опубликованный Федеральный закон от 16.12.2019 № 434-ФЗ содержит поправки в статью 29 закона о банках и банковской деятельности (от 02.12.1990 № 395-1) в части размера комиссии за перевод денежных средств между счетами физических лиц, открытыми в одной кредитной организации.

Поправки предусматривают, что размер банковской комиссии за перевод денежных средств между счетами физлиц в банке не может быть обусловлен открытием указанных счетов в разных обособленных подразделениях (внутренних структурных подразделениях) банка.

Как ранее поясняли инициаторы поправок, данная мера направлена на устранение существующей в настоящее время межрегиональной дискриминации потребителей банковских услуг. В частности, ряд банков взимают повышенную комиссию за межрегиональные переводы денежных средств между счетами физических лиц, открытыми в одном и том же банке, но в разных субъектах или федеральных округах, по отношению к внутрирегиональным переводам.

После вступления в силу закона банковские комиссии за межрегиональные переводы не должны будут отличаться от комиссий за перевод денежных средств между счетами в пределах одного региона.

Закон предусматривает вступление соответствующих изменений в силу с 15 июня 2020 года, то есть через 180 дней после дня официального опубликования (16 декабря 2019 года). Данная мера предусмотрена для того, чтобы кредитные организации привели свои тарифы в соответствие с новыми требованиями на всей территории России.

 

Источник: https://buh.ru/